Progressions­vorbehalt

Funktionsweise

Beim Progressionsvorbehalt sind Bezüge, wie z.B. Lohnersatzleistungen und ausländische Einkünfte zwar steuerfrei, erhöhen aber den Steuersatz. Das heißt, bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage zur Berechnung des Steuersatzes werden die laufenden steuerpflichtigen Einkünfte plus die steuerfreien Bezüge, wie z.B. Lohnersatzleistungen und ausländische Einkünfte berücksichtigt. Der sich daraus ergebende besondere Steuersatz wird am Ende aber nur auf das zu versteuernde Einkommen (d.h. auf die steuerpflichtigen Einnahmen ohne die Progressionsleistungen, wie Lohnersatzleistungen) angewandt.

Leistungen unter Progressionsvorbehalt

Steuerfreie Leistungen, die unter den Progressionsvorbehalt fallen sind beispielsweise:

• Arbeitslosengeld
• Elterngeld
• Mutterschaftsgeld
• Kurzarbeitergeld
• Krankengeld
• Verletztengeld
• Übergangsgeld
• Insolvenzgeld
• Entschädigungen für Verdienstausfall nach dem Infektionsschutzgesetz
• Aufstockungsbetrag bei Altersteilzeit
• Ausländische Einkünfte

Alle Bezüge, die dem Progressionsvorbehalt unterliegen, sind im § 32b Abs. 1 EStG aufgeführt. ¹

Berechnung der Einkommensteuer

Beispiel: Herr Sparfuchs – alleinstehend – hat im Jahr 2021 ein zu versteuerndes Einkommen von 40.000 Euro und Elterngeld in Höhe von 15.000 Euro bezogen.

Hinweis: Die Werbungskostenpauschale wurde im Jahr 2022 auf 1.200 Euro erhöht.

Quellenangabe:

[1] § 32b Abs. 1 EStG